SAP BusinessObjects Financial 7.5, Starter Kit for IFRS (SP3) Manuel utilisateur
SAP® BUSINESSOBJECTS™ FINANCIAL
CONSOLIDATION 7.5, STARTER KIT FOR IFRS (SP3)
Description Simplifiée du Paramétrage
1
Copyright
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2010-04-30
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Table des matières
Chapitre 1 Avant-propos ...................................................................................................................... 5
Chapitre 2 La collecte des données .................................................................................................... 7
Le format d’entrée des données ........................................................................................... 7
L’organisation de la liasse de saisie ...................................................................................... 8
Les principes de saisie ......................................................................................................... 8
Le contrôle des données .................................................................................................... 10
Chapitre 3 Les traitements de consolidation .................................................................................... 13
Définition de la consolidation .............................................................................................. 13
Déroulement d’un traitement de consolidation .................................................................... 13
Ecritures automatiques ....................................................................................................... 14
Chapitre 4 La restitution des données .............................................................................................. 17
La production des états financiers de synthèse ................................................................... 17
Le suivi et le contrôle de la consolidation ............................................................................ 17
Analyse et piste d’audit....................................................................................................... 19
Chapitre 5 L’adoption des IFRS ......................................................................................................... 22
Collecte des données ......................................................................................................... 22
Analyse et piste d’audit....................................................................................................... 22
Chapitre 6 Etats financiers de synthèse ........................................................................................... 25
Bilan consolidé ................................................................................................................... 25
Bilan consolidé (suite) ........................................................................................................ 26
Compte de Résultat consolidé ............................................................................................ 27
Tableau des autres charges et produits .............................................................................. 28
Tableau de flux de trésorerie consolidé .............................................................................. 29
Tableau de flux de trésorerie consolidé (suite) .................................................................... 30
Tableau de variation des capitaux propres consolidés ........................................................ 31
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Avant-propos
Avant-propos
Le ‘Starter Kit for IFRS’ est un paramétrage développé pour SAP
®
BusinessObjects™ Financial
Consolidation.
Il propose tous les états de collecte, les contrôles, les traitements et les états de restitution permettant de réaliser, valider et publier une consolidation statutaire conforme aux normes IFRS.
Disponible à partir de Juillet 2009, ce paramétrage prend en compte les dernières évolutions normatives publiées par l’IASB et notamment la présentation des états financiers (IAS 1 révisée) et les regroupements d’entreprises (IFRS 3 et IAS 27 révisées).
Ces évolutions normatives entrent en vigueur de manière obligatoire pour les exercices ouverts à compter du 1 er
janvier 2009 (1 er
juillet 2009 pour IFRS 3 et IAS 27 révisées).
Par ailleurs, l’adoption des IFRS est un enjeu majeur auquel les entreprises de nombreux pays vont devoir faire face dans les prochaines années. Le ‘Starter Kit for IFRS’ propose des éléments de paramétrage dédiés tel que des états de saisie et des états d’analyse afin d’aider les consolideurs financiers à gérer l’adoption des IFRS.
En complément du paramétrage, le ‘Starter Kit for IFRS’ propose un modèle Microsoft Excel d’interface
XBRL avec la taxonomie IFRS utilisable avec l’application SAP® BusinessObjects™ XBRL Publishing de
UBmatrix. Ce modèle vous permet d’importer vos données provenant de SAP BusinessObjects Financial
Consolidation dans des documents XBRL afin de produire les états financiers publiables conformes à la norme IAS 1 et aux modèles d’états financiers XBRL.
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Avant-propos
La collecte des données
La collecte des données
Le format d’entrée des données
Typologie des rubriques
Le plan de comptes du ‘starter kit for IFRS’ repose sur la taxonomie IFRS 2009 publiée le 2 avril 2009. Ce plan de comptes permet la publication des états financiers de synthèse conformes à la norme IAS 1:
Les actifs et les passifs sont présentés selon le format courant / non courant.
Le compte de résultat est présenté par fonction.
Le plan de comptes peut être facilement enrichi pour prendre en compte les besoins du Groupe.
Le plan de comptes est présenté en annexe.
Codification
Pour les rubriques comptables, la première lettre du code permet d’identifier sa classe : A pour les rubriques d’actif, E pour les rubriques de capitaux propres, L pour les autres passifs, P pour les rubriques du compte de résultat.
Les rubriques de totalisation sont précédées de la lettre T.
EXEMPLE :
Sous-total
Immobilisations corporelles
Rubrique
Terrains et constructions
Terrains et constructions, Amt.
…
Code
TA110
A1110
A1111
…
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La collecte des données
L’organisation de la liasse de saisie
La liasse de saisie est disponible en anglais, en allemand et en français. Elle est organisée en cahiers regroupant des documents de nature homogène.
On distingue trois types de documents :
Les sommaires, destinés à guider la saisie et le contrôle des données,
Les documents de saisie, regroupés en cahiers en fonction de l’information à saisir : balances en solde, titres et capital, analyse intra-groupe…
Les documents de restitution : états de synthèse, contrôles de la saisie.
EXEMPLE : sommaire de la liasse de saisie
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Les principes de saisie
Convention de signes
Les montants à l’actif sont saisis en positif, à l’exception des amortissements et dépréciations saisis en négatif.
Les montants au passif sont saisis en positif.
Les comptes de charges sont saisis en négatif, les comptes de produits en positif.
Lorsque la structure du document le permet, les cellules sont pré-signées afin de faciliter la saisie.
La collecte des données
Ordre de saisie de la liasse
La liasse propose une approche par étapes pour la saisie des données grâce à son arborescence et aux chaînages entre les documents. Cette approche est résumée dans le sommaire de la liasse.
Les étapes sont les suivantes :
1.
Alimentation (par saisie ou par interface) des balances de clôture (bilan, résultat),
2.
Saisie des informations relatives au portefeuille de titres et à la détention du capital,
3.
Analyse des variations des postes du bilan (acquisition, cession,…),
4.
Déclarations intra-groupe (opérations réciproques, plus ou moins value de cession d’actifs, dividendes, provisions internes).
Sommaires de la liasse
Documents de saisie
Etats de synthèse (restitution)
Documents de contrôles (restitution)
Ajustement aux IFRS : saisie et contrôle
Liasse pour les MEE
Saisie des variations des postes du bilan
La saisie des données en flux est requise pour certaines rubriques du bilan. L’information collectée permet notamment de produire automatiquement le tableau des flux de trésorerie.
Les flux prévus dans la liasse peuvent être classés en 2 catégories :
Les flux dédiés aux opérations courantes (acquisition, dotation, juste valeur,…),
Les flux liés à des opérations particulières (changement de méthode comptable, fusion interne, …).
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La collecte des données
Le contrôle des données
Les contrôles permettent de valider la cohérence de l’information saisie dans la liasse.
Typologie des contrôles
Il existe deux types de contrôles :
Les contrôles bloquants : non validés, ils empêchent la liasse d’avoir le statut "contrôlée". Une liasse valide doit satisfaire l’ensemble de ces contrôles.
Les contrôles non bloquants : ces contrôles ont un caractère indicatif et ne remettent pas en cause la cohérence des données saisies. Il est par exemple possible de saisir le nombre de titres du capital et du portefeuille de titres afin de générer automatiquement le portefeuille et le périmètre du groupe. La saisie des titres en nombre est facultative et validée par des contrôles non bloquants.
Jeu de contrôles
Les contrôles sont regroupés dans la liasse au sein d’un jeu de contrôles. Le ‘starter kit for IFRS’ contient deux jeux de contrôles, un pour les filiales saisissant une liasse complète et un pour les sociétés mises en
équivalence saisissant une liasse allégée.
Familles de contrôles
Les contrôles sont rattachés à des familles qui permettent de les classer dans un ordre logique et de simplifier leur lisibilité et de ce fait leur résolution. L’organisation des familles suit le découpage de la liasse en cahiers de saisie.
Principaux types de contrôles
TYPE EXEMPLE
Contrôle des grands équilibres
L’actif doit être égal au passif
La valeur brute d’un actif doit être supérieure ou égale aux amortissements et dépréciations
Titres et capital L’analyse par titre des titres de participation doit être exhaustive
L’analyse en flux des titres de participation doit être exhaustive
L’analyse en flux de la situation nette doit être exhaustive
Les titres de participation en nombre doivent être saisis
Analyse en flux
Comptes réciproques
L’analyse en flux des actifs et des passifs doit être exhaustive
Le flux de reclassement doit être équilibré
L’analyse par partenaire des comptes réciproques, des dividendes, des plus ou moins value de cession d’actif et des provisions doit être exhaustive
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La collecte des données
Niveaux de contrôles
Chaque contrôle est rattaché à un niveau. Le niveau de contrôle validant est fixé par le consolideur quand la liasse est générée.
Il existe 2 niveaux de contrôle dans le ‘starter kit for IFRS’ :
1 – Analyse en solde (Compte de Résultat et Bilan)
2 – Analyse en flux (Compte de Résultat et Bilan en flux)
Le niveau maximal de contrôles est le niveau 2 ; demander le niveau validant 2 implique de résoudre les contrôles des niveaux 1 et 2.
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Les traitements de consolidation
Les traitements de consolidation
Présentation du processus de consolidation dans SAP BusinessObjects Financial Consolidation.
Définition de la consolidation
Une consolidation est définie par :
Une phase et un exercice identifiant la remontée, c’est-à-dire les données à consolider
(Par exemple : Réel, 2009.12)
Un périmètre
Une variante
Une devise de consolidation
La variante est un identifiant de la consolidation permettant de définir, pour une remontée, un périmètre et une devise donnés, des consolidations différenciées en jouant sur différents critères :
Jeux de règles (conversion périodique ou cumulée),
Restriction avec un filtre de natures (Adoption des IFRS)
Période et / ou version de périmètre (comptes pro-forma),
Version et/ou période de taux de change (comptes à taux de change constants), …
Quatre variantes sont pré-définies dans le ‘Starter Kit IFRS’ : IFRS - Cumulé, IFRS – Périodique, Normes locales – Cumulé et Normes locales – Périodique. Si besoin, ces variantes peuvent être renommées et de nouvelles variantes peuvent être créées.
Déroulement d’un traitement de consolidation
Deux modes de traitement sont disponibles : le traitement global et le traitement à la marge.
Lors de l’exécution d’un traitement global, le progiciel effectue notamment les opérations suivantes :
Lecture du périmètre ;
Chargement des informations à traiter : données de l’exercice (liasses et écritures manuelles) et données d’à-nouveaux le cas échéant ;
Conversion des données de liasse et des écritures manuelles ;
Exécution des traitements automatiques selon le jeu de règles choisi.
Dans le cadre d’un traitement à la marge, le progiciel effectue les mêmes opérations mais limitées aux nouvelles liasses créées, aux liasses modifiées et aux nouvelles écritures manuelles enregistrées depuis le dernier traitement.
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Les traitements de consolidation
La conversion des comptes des filiales étrangères est réalisée selon la méthode du cours de clôture :
Les soldes de clôture du bilan sont convertis au taux de change de clôture, à l’exception des capitaux propres maintenus à leurs taux de change historiques ;
Le compte de résultat est converti au taux moyen de l’exercice ;
Le tableau des flux de trésorerie repose sur la conversion au taux moyen des variations bilantielles de l’exercice.
Les 3 méthodes de consolidation sont prises en compte pendant le processus de consolidation : intégration globale, proportionnelle et mise en équivalence.
Les variations de périmètre traitées lors de la consolidation sont :
Les entrées de périmètre
Les sorties de périmètre
Les variations de taux d’intérêt
Les variations de taux d’intégration des sociétés intégrées proportionnellement ou mises en
équivalence
Les fusions internes
Les flux générés lors du traitement de consolidation permettent d’identifier les écarts de conversion et les variations de périmètre.
Ces flux permettent de produire automatiquement les états financiers suivants :
L’état de résultat global (‘Comprehensive Income’)
Le tableau des flux de trésorerie
La variation des capitaux propres
Ecritures automatiques
Le ‘starter kit for IFRS’ dispose d’un jeu de règles permettant de produire des comptes consolidés à partir des données sociales.
Ce jeu de règles peut être personnalisé pour prendre en compte les méthodes comptables spécifiques du
Groupe.
Les traitements automatisés dans le ‘starter kit for IFRS’ sont les suivants :
Elimination des comptes réciproques,
Elimination des provisions internes,
Elimination des dividendes internes,
Elimination des plus ou moins-values de cessions d’actif,
Comptabilisation des écarts d’acquisition (sur la base de déclarations manuelles),
Elimination des titres,
Calcul des écarts de conversion,
Calcul des intérêts non assortis de contrôle.
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Les traitements de consolidation
En complément des règles de consolidation standards, des règles techniques ont été paramétrées afin de : calculer et stocker les rubriques de totalisation, calculer et stocker les postes du résultat global, calculer et stocker les postes du tableau de flux de trésorerie, calculer et stocker les postes du tableau de variation des capitaux propres, calculer et stocker l’information sectorielle.
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La restitution des données
La restitution des données
La production des états financiers de synthèse
Le ‘starter kit for IFRS’ propose un jeu complet d’états financiers de synthèse conformes à la norme IAS 1 :
Un bilan au format courant / non courant,
Un compte de résultat par fonction,
Un tableau des autres charges et produits,
Un tableau des flux de trésorerie,
Un tableau de variation des capitaux propres.
Des états d’analyse sectorielle sont également disponibles :
Chiffre d'affaires par secteur
Chiffre d'affaires par zone géographique
Actifs non courants par zone géographique
Le suivi et le contrôle de la consolidation
Consultations comptables
Les éditions comptables (balances, grands-livres, journaux) permettent d’analyser les données consolidées en suivant la piste d’audit jusqu’à la donnée d’origine.
EXEMPLE : Grand livre comptable avec numéro d’écriture
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La restitution des données
Documents de contrôle
Le pré-paramétrage dispose de nombreux documents de contrôle permettant de valider chaque étape du processus de consolidation :
Contrôle de liasse,
Contrôle des grands équilibres,
Contrôle de la conversion,
Rapprochements intra-groupe,
Passage du social au consolidé,
Situation nette et dividendes.
EXEMPLE : Etat de contrôle de la consolidation
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La restitution des données
Analyse et piste d’audit
Le pré-paramétrage dispose de documents permettant d’analyser les données consolidées.
Toute donnée est associée à une nature et un numéro d’écriture garantissant la traçabilité de la production des données consolidées.
La nature permet d’identifier l’origine « fonctionnelle » de la donnée. Par exemple : la nature PACK01-Données de liasse est associée aux données saisie dans la liasse, la nature ELIM10-Elimination des comptes réciproques est utilisée pour les écritures relatives aux
éliminations intra-groupe.
EXEMPLE : passage du résultat social au résultat consolidé
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La restitution des données
Les documents d’analyse permettent d’obtenir le détail par rubrique, unité ou nature de toutes les lignes du bilan et du compte de résultat.
EXEMPLE : Détail par rubrique d’une ligne du bilan
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La restitution des données
De même, chaque ligne du tableau de flux de trésorerie peut être analysée afin de savoir quels croisements rubriques-flux la composent.
EXEMPLE : Analyse d’un poste du tableau de flux de trésorerie
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L’adoption des IFRS
L’adoption des IFRS
Collecte des données
Dans le ‘Starter Kit for IFRS’, il est possible de saisir les ajustements aux normes IFRS sur des natures dédiées directement dans les états de la liasse.
Exemple: Compte de résultat par natures
Le ‘Starter Kit for IFRS’ propose également la saisie en central d’écritures d’ajustement aux normes IFRS sur des natures dédiées.
Grâce aux restrictions de nature pouvant être paramétrées dans les définitions de consolidation, les ajustements aux normes IFRS seront pris en compte dans les traitements de consolidation IFRS et pas dans les consolidations aux normes locales.
Analyse et piste d’audit
Le ‘Starter Kit for IFRS’ propose un jeu complet de documents de restitution permettant la comparaison des normes locales avec les normes IFRS : des états financiers de synthèse restituant les écarts entres les consolidations aux normes locales et
IFRS, des balances permettant la réconciliation entre les normes locales et IFRS avec un détail par natures, des états d’analyse des écarts proposant une piste d’audit jusqu’au numéro d’écriture.
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L’adoption des IFRS
Exemple: Analyse des différences entre les normes locales et IFRS pour une ligne du compte de résultat (détail par unité et par nature)
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Etats financiers de synthèse
Bilan consolidé
Bilan consolidé
25
Bilan consolidé (suite)
Bilan consolidé (suite)
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Compte de Résultat consolidé
Compte de Résultat consolidé
27
Tableau des autres charges et produits
Tableau des autres charges et produits
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Tableau de flux de trésorerie consolidé
Tableau de flux de trésorerie consolidé
29
Tableau de flux de trésorerie consolidé (suite)
Tableau de flux de trésorerie consolidé (suite)
30
Tableau de flux de trésorerie consolidé (suite)
Tableau de variation des capitaux propres consolidés
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